Het kabinet wil de 2e schijf in box 2 per 2025 verlagen van 33% naar 31%. Aanmerkelijkbelanghouders betalen dan 31% inkomstenbelasting voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang hoger is dan € 67.804. Tot een inkomen in box 2 van € 67.804 blijft het tarief 24,5%.

Met deze maatregel wil het kabinet ervoor zorgen dat er meer evenwicht is tussen de belastingtarieven voor aanmerkelijkbelanghouders, ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak en werknemers. Meer evenwicht in de belastingtarieven voorkomt fiscaal gedreven gedrag en zorgt ervoor dat ondernemers een rechtsvorm kunnen kiezen die het beste bij de onderneming past.

Ondernemers krijgen de komende 2 jaar meer ruimte om met belastingvoordeel te investeren in energiezuinige technieken. In 2025 is hiervoor € 431 miljoen beschikbaar, een verhoging van € 172 miljoen, vergeleken met 2024. In 2026 is dit € 460 miljoen. Zo geeft de overheid met de Energie-investeringsaftrek (EIA) een sterke prikkel aan energiebesparing, CO2-vermindering en duurzame economische groei. 

Belastingvoordeel op investeringen

De Energielijst is de basis van de EIA. Op deze lijst staan verschillende innovatieve, energiebesparende en duurzame energietechnieken. Bedrijven die investeren in bedrijfsmiddelen van de Energielijst, kunnen 40% van de investeringskosten aftrekken van hun fiscale winst. En hebben daardoor belastingvoordeel. 

Wijzigingen in de Energielijst

Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) past de lijst elk jaar aan. Voor 2025 zijn er bedrijfsmiddelen toegevoegd en verwijderd. Ook zijn de eisen van een aantal investeringen aangepast.

Onder bepaalde voorwaarden wél Energie-investeringsaftrek

Zo is bijvoorbeeld bij investeringen in zonnepanelen voor elektriciteitsopwekking het niet langer verplicht dat deze aangesloten zijn op een kleinverbruikersaansluiting (maximaal 3 x 80 ampère). Hierdoor hebben bedrijven die investeren in een zonnepaneelsysteem op een grootverbruikersaansluiting en hiervoor geen SDE++-subsidie kunnen krijgen, nu onder bepaalde voorwaarden wél belastingvoordeel van de EIA.

Aansluiten bij marktontwikkelingen

Enkele bedrijfsmiddelen op de Energielijst zijn daarnaast aangepast om beter aan te sluiten bij marktontwikkelingen. Voorbeelden zijn: 

• bedrijven die investeren in warmtepompen voor gebouwen. Zij moeten nu voldoen aan hogere Seasonal Coëfficiënt Of Performance( SCOP)-eisen;
• investeringen in warmtepompen. Door de warmtepompen uit te breiden met een extra temperatuurstap, krijgen ook deze nu belastingvoordeel;
• hogere maximale investeringsbedragen voor isolatie in bestaande constructies en isolerende beglazing. Door stijgende marktprijzen stijgt zo ook het belastingvoordeel op deze investeringen.

Toevoeging van boilersysteem op ijzerbrandstof

De overheid wil de introductie van technisch bewezen innovaties sterk ondersteunen. Een opvallende toevoeging aan de lijst is het boilersysteem op ijzerbrandstof. Dit innovatieve systeem kan gasgestookte boilers vervangen. Het systeem levert daarmee een belangrijke bijdrage aan de energietransitie, de overgang van fossiele brandstof naar duurzame energie.

Slimme energiesystemen en netbalancering verwijderd

Het verdienmodel voor technieken die bijdragen aan het in balans houden van vraag en aanbod van elektriciteit op het elektriciteitsnet (netbalancering) wordt steeds aantrekkelijker. Bij sommige investeringen is de terugverdientijd inmiddels minder dan 5 jaar. Om deze reden zijn investeringen in een 'intelligent lokaal energienetwerk' (smart grid) en netbalancering door actieve sturing van installaties van de lijst gehaald. Voor deze investeringen krijgen bedrijven geen belastingvoordeel meer.

Meer weten?

Bekijk de Energie-investeringsaftrek voor ondernemers
Bekijk de wijzigingen op de Energielijst 2025
Bekijk praktijkverhalen van ondernemers over de EIA

Het Belastingplan 2025 bevat een maatregel waarmee de btw op logies en de btw op cultuur, sport en media per 1 januari 2026 omhoog gaat van 9% naar 21%. Daarnaast geldt een overgangsregeling.

Voor logies geldt de volgende overgangsregeling:
- Gaat het om overdrachten van vouchers voor enkelvoudig gebruik en betalingen die worden gedaan in 2025, voor prestaties die gelden voor 2026 en later? Dan brengt de ondernemer 21% btw in rekening.

Voor cultuur, sport en media geldt de volgende overgangsregeling:
- Gaat het om overdrachten van vouchers voor enkelvoudig gebruik en betalingen die worden gedaan tot en met 30 juni 2025, voor prestaties die gelden voor 2026 en later? Dan brengt de ondernemer 9% btw in rekening.

- Gaat het om overdrachten van vouchers voor enkelvoudig gebruik en betalingen die worden gedaan na 30 juni 2025, voor prestaties die gelden voor 2026 en later? Dan brengt de ondernemer 21% btw in rekening.

De btw-verhoging op cultuur, sport en media geldt onder meer voor:

• de levering van kunstvoorwerpen en verzamelingen en de invoer daarvan
• boeken, e-books, kranten en tijdschriften, en het uitlenen daarvan
• het verlenen van toegang tot sportscholen (fitness, skibanen, schaatsbanen en sportlessen op locatie, yoga-studio’s etc.) en zwembaden
• openbare musea
• concerten, muziekfestivals, toneel-, cabaret- en dansvoorstellingen en musicals
• toegang geven voor sportwedstrijden (ook door niet-commerciële sportverenigingen)

Voor bioscopen, attractieparken, speeltuinen, siertuinen, circussen, kermissen en dierentuinen blijft het btw-tarief van 9% gelden.

Onderzoek naar alternatieve maatregel voor btw-verhoging op cultuur, sport en media
Er wordt op dit moment nog onderzoek gedaan naar een alternatieve maatregel voor de btw-verhoging op cultuur, sport en media. 

Een verruiming van de parameters is positief voor de gebruikers. De eerste schijf gebruikt elke ondernemers: zowel mkb’ers als het grootbedrijf. Starters krijgen een nog hoger percentage waarmee extra onderzoek en ontwikkelen kan worden aangejaagd. Nederlandse bedrijven hebben in 2023 voor een recordbedrag (€ 8,7 miljard) met steun vanuit de WBSO geïnvesteerd in onderzoek en ontwikkeling.

Meer over de WBSO via rvo.nl/wbso.